این بخشنامه رسمی توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازم‌الاجرا می‌باشد. بازرگانان و ترخیص‌کاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
🚗 معافیت مالیاتی خودروها و موتورسیکلت‌های برقی و هیبریدی: تحلیل تبصره 2 ماده 28 قانون مالیات بر ارزش افزوده ⚡
با افزایش روزافزون آلودگی هوا در کلان‌شهرها و حرکت جهانی به سمت سوخت‌های پاک، دولت ایران نیز گام‌های حمایتی و تشویقی ویژه‌ای را برای ورود و تولید وسائط نقلیه پاک در نظر گرفته است. یکی از مهم‌ترین و اثربخش‌ترین تکالیف قانونی در این راستا، بخشنامه شماره 200/79969/د سازمان امور مالیاتی کشور است که پنجره جدیدی را رو به بازرگانان، واردکنندگان و تولیدکنندگان صنعت خودرو گشوده است.
در این مقاله تخصصی از وب‌سایت ایران ایمپکس، به تحلیل حقوقی، گمرکی و مالیاتی این بخشنامه مهم می‌پردازیم و ابعاد مختلف معافیت مالیاتی خودروهای برقی و هیبریدی را بررسی می‌کنیم. اگر شما نیز به عنوان یک فعال اقتصادی قصد واردات یا ثبت سفارش این کالاها را دارید، مطالعه این راهنما به شما کمک می‌کند تا هزینه‌های خود را به حداقل برسانید.
📋 جزئیات بخشنامه معافیت مالیاتی وسائط نقلیه پاک
سازمان امور مالیاتی کشور طی بخشنامه‌ای به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور، تکلیف قانونی نحوه برخورد با خودروها و موتورسیکلت‌های برقی و هیبریدی را مشخص کرده است. این بخشنامه بر اساس اصالت‌سنجی و تاییدیه رسمی معاونت صنایع حمل و نقل وزارت صنعت، معدن و تجارت (صمت) صادر شده و به صراحت مرزهای اجرایی را تعیین نموده است.
به موجب نامه شماره 11257345 وزارت صمت، هیچ تفاوتی بین مکانیزم تامین کالا وجود ندارد؛ یعنی این معافیت‌ها هم شامل خودروهای تولید داخل و هم شامل خودروهای وارداتی (CBU) می‌شود.
⚖️ بررسی حقوقی تبصره 2 ماده 28 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
برای درک بهتر این تسهیلات، باید به متن قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 رجوع کنیم. ماده 28 این قانون به طور کلی به مالیات و عوارض شماره‌گذاری وسائط نقلیه اختصاص دارد. طبق قوانین جاری، درصد مشخصی از ارزش خودرو در زمان شماره‌گذاری به عنوان عوارض و مالیات اخذ می‌شود که این رقم در خودروهای وارداتی لوکس یا پرمصرف بسیار چشمگیر است.
اما تبصره (2) ماده (28) یک استثنای طلایی و تشویقی است:
“خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت‌های برقی و تمام برقی (از جمله هیبرید پلاگین) به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت مشمول مالیات و عوارض شماره‌گذاری وسائط نقلیه نمی‌باشند.”
🔍 تفکیک دقیق وسائط نقلیه مشمول معافیت
بر اساس تاییدیه وزارت صمت، سه دسته اصلی از فناوری‌های خودرویی مشمول این تسهیلات 100 درصدی می‌شوند:
-
خودروهای تمام برقی (BEV – Battery Electric Vehicles): وسائط نقلیه‌ای که صرفاً با اتکا به باتری و موتور الکتریکی حرکت می‌کنند و فاقد هرگونه موتور احتراقی هستند.
-
خودروهای هیبرید پلاگین (PHEV – Plug-in Hybrid Electric Vehicles): خودروهایی که دارای هر دو موتور احتراقی و الکتریکی بوده و باتری آن‌ها قابلیت شارژ مستقیم با برق شهری یا ایستگاه‌های شارژ را دارد.
-
خودروهای هیبریدی (HEV): خودروهای دو نیرویی معمولی که موتور برقی به کمک موتور احتراقی می‌آید.
این معافیت کلیه کلاس‌های خودرویی اعم از خودروهای سبک (سواری، کراس‌اوور، شاسی‌بلند) و خودروهای سنگین (اتوبوس، کامیون، کامیونت) و همچنین انواع موتورسیکلت‌ها را در بر می‌گیرد. تیم مشاوران ایران ایمپکس آماده است تا در تمامی مراحل ترخیص و فرآیندهای مالیاتی این خودروها، شما را همراهی کند.
📈 تأثیر این بخشنامه بر فرآیند ترخیص کالا و بازرگانی
بزرگ‌ترین چالش واردکنندگان خودرو در گمرکات کشور، هزینه‌های سربار و عوارض متعدد در زمان ترخیص و شماره‌گذاری است. حذف عوارض شماره‌گذاری برای خودروهای برقی و هیبرید پلاگین، گامی عملی برای اقتصادی کردن واردات این خودروهاست.
بازرگانان محترم باید توجه داشته باشند که جهت اعمال این معافیت در زمان شماره‌گذاری، تاییدیه مشخصات فنی توسط وزارت صمت و ارسال آن به سازمان امور مالیاتی الزامی است. جهت تسریع در فرآیندهای گمرکی و ثبت سفارش تخصصی انواع خودروها، می‌توانید از خدمات جامع ایران ایمپکس استفاده نمایید تا دچار لایحه و جریمه‌های ناشی از اظهار اشتباه نشوید.
❓ سوالات متداول در خصوص مالیات خودروهای برقی
1. آیا خودروهای هیبریدی معمولی هم معاف از مالیات شماره‌گذاری هستند؟
بله، بر اساس صراحت نامه معاونت صنایع حمل و نقل وزارت صمت، انواع خودروهای برقی از نوع هیبریدی، هیبرید پلاگین و تمام برقی مشمول این معافیت قرار گرفته‌اند.
2. آیا برای بهره‌مندی از این معافیت فرقی بین خودروی نو و کارکرده وجود دارد؟
بخشنامه به “تولید داخل و وارداتی” اشاره دارد؛ بنابراین ملاک اصلی فناوری برقی/هیبریدی بودن خودرو و تایید وزارت صمت است و در صورت مجاز بودن اصل واردات خودرو، معافیت مالیاتی شماره‌گذاری شامل آن می‌شود.
3. برای ترخیص و اعمال معافیت‌های گمرکی خودروهای برقی چه باید کرد؟
مراحل ترخیص خودروهای برقی به دلیل الزامات فنی و دریافت تاییدیه استاندارد و صمت پیچیدگی‌های خاص خود را دارد. توصیه می‌شود جهت پیشبرد بدون نقص این مراحل، با کارشناسان مجرب ایران ایمپکس مشورت نمایید.