این بخشنامه رسمی توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازمالاجرا میباشد. بازرگانان و ترخیصکاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
🏭 بخشنامه جدید نحوه اخذ تضمین واردات ماشین آلات خطوط تولید (خرداد 1405)
در جدیدترین ابلاغیه سازمان امور مالیاتی کشور به شماره 200/1405/503 در تاریخ 1405/03/31، شرایط و ضوابط نحوه اخذ و تعیین تکلیف تضمینهای دریافتی بابت واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید مشخص گردید. این دستورالعمل که در راستای تسهیل امور مودیان مالیاتی و کمک به واحدهای تولیدی و معدنی صادر شده است، نکات بسیار مهمی را برای واردکنندگان و ترخیصکاران به همراه دارد. تیم تخصصی ایران ایمپکس در این مقاله به بررسی جامع این بخشنامه میپردازد.
شرایط جدید اخذ تضمین گمرکی و مالیاتی
مطابق با بند (الف) ماده 39 قانون احکام دائمی برنامههای توسعه کشور و تبصره 4 ماده 8 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، ادارات امور مالیاتی اکنون موظف هستند با رعایت الزامات سامانه بانکی صیاد، نسبت به دریافت چک صیادی تضمین اقدام نمایند. تاریخ این چکها باید حداکثر 6 ماه پس از تاریخ نامه گمرک جمهوری اسلامی ایران مبنی بر اخذ تضمین باشد. البته بنا به صلاحدید ادارات مالیاتی، دریافت تضمین بانکی یا سایر تضامین نیز بلامانع است.
تعیین تکلیف تضامین پس از سررسید
یکی از چالشهای اصلی واردکنندگان، وضعیت تضامین پس از اتمام مهلت آنها است. بر اساس بخشنامه جدید:
-
در صورت عدم فروش ماشینآلات: چنانچه با بررسی دفاتر قانونی یا سامانه مودیان و سایر مستندات، عدم فروش دستگاهها محرز شود، تضامین دریافتی به مودی مسترد میگردد.
-
در صورت فروش ماشینآلات: اگر مودی مالیات و عوارض ارزش افزوده فروش را ابراز و پرداخت کرده باشد، تضمینها مسترد میشود. اما اگر مالیات و عوارض پرداخت نشده باشد، حداکثر تا میزان مالیات واردات و تا سقف بدهی فروش، از محل تضمینهای یاد شده وصول خواهد شد.
برای دریافت مشاورههای تخصصی در زمینه ترخیص ماشینآلات صنعتی، کارشناسان ایران ایمپکس آماده ارائه خدمات گمرکی به شما بازرگانان و تولیدکنندگان گرامی هستند.
تفاوت ماشین آلات و تجهیزات در استرداد مالیات بر ارزش افزوده
نکته بسیار حیاتی در این ابلاغیه، تفکیک بین “ماشین آلات” و “تجهیزات” است:
-
ماشین آلات خطوط تولید: صرف نظر از اینکه برای تولید کالای معاف یا مشمول مالیات (یا هر دو) استفاده شوند، مالیات و عوارض خرید پرداختی آنها قابل کسر، تهاتر و استرداد است.
-
تجهیزات خطوط تولید: این موضوع به تجهیزات تسری پیدا نمیکند و مالیات و عوارض پرداختی بابت تجهیزات تنها به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود.
همچنین تا زمانی که وجه تضامین وصول و به حسابهای تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور واریز نشود، از این بابت اعتباری برای مودی منظور نخواهد شد.
نکته مهم: این دستورالعمل به طور رسمی جایگزین بخشنامه شماره 200/1402/512 (مورخ 1402/12/09) شده است و از تاریخ صدور لازمالاجرا میباشد.