این بخشنامه رسمی توسط مجلس شورای اسلامی - معاون قوانین ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازمالاجرا میباشد. بازرگانان و ترخیصکاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
🚛 تحلیل حقوقی معافیت مالیات بر ارزش افزوده در خدمات حملونقل و خدمات جانبی آن
در دنیای پیچیده تجارت بینالملل و لجستیک، درک دقیق قوانین مالیاتی برای فعالان اقتصادی حیاتی است. یکی از چالشهای اساسی شرکتهای حملونقل و صاحبان کالا، تشخیص دقیق حوزههای شمول «معافیت مالیات بر ارزش افزوده» است. در این مقاله که توسط تیم تخصصی ایران ایمپکس تهیه شده است، به بررسی آخرین نظر حقوقی مجلس شورای اسلامی در خصوص تفکیک «کرایه حمل» از سایر خدمات لجستیکی میپردازیم.
⚖️ بررسی قانونی ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده
مطابق با جزء (13) بند «ب» ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، خدمات حملونقل بار و مسافر در بخشهای جادهای، ریلی و دریایی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف شدهاند. اما سوال اصلی اینجاست: آیا این معافیت تمامی هزینههای لجستیکی را پوشش میدهد؟
پاسخ معاونت قوانین مجلس شورای اسلامی صریح است: خیر.
🛑 چرا خدمات جانبی مشمول معافیت نیستند؟
بر اساس استعلام انجام شده در خصوص شرکتهای حملونقل بینالمللی، تفسیر قانونی به شرح زیر است:
-
تبادر عرفی: مفهوم «خدمات حملونقل» در قانون به خدماتی محدود میشود که به آن «کرایه حمل» (Freight) تعلق میگیرد.
-
تفسیر مضیق: از آنجایی که معافیتهای مالیاتی به عنوان استثنا بر اصلِ «شمول مالیات» محسوب میشوند، در تفسیر آنها باید به قدر متیقن (حداقل موارد یقینی) اکتفا کرد.
لذا، خدماتی نظیر انبارداری (Warehousing)، بیمه (Insurance)، ترانزیت (Transit) و تخلیه و بارگیری (Loading & Unloading)، به دلیل ماهیت مستقل از «کرایه حمل»، مشمول معافیت نبوده و همچنان مشمول مالیات بر ارزش افزوده میباشند.
💡 اهمیت مشاوره تخصصی در امور گمرکی با ایران ایمپکس
آگاهی از چنین ظرافتهای قانونی میتواند از جرایم مالیاتی سنگین برای شرکتهای بازرگانی جلوگیری کند. در ایران ایمپکس، ما با تکیه بر دانش حقوقی و تجربه عملی در ترخیص کالا و امور لجستیک، به شما کمک میکنیم تا ساختار قراردادهای خود را بهینهسازی کنید.
🛡️ نتیجهگیری برای بازرگانان و شرکتهای حملونقل
اگر در زنجیره تامین خود از خدماتی فراتر از حملونقل صرف استفاده میکنید، باید در فاکتورهای صادره، مالیات بر ارزش افزوده بخشهای جانبی (مانند تخلیه، بارگیری یا انبارداری) را به صورت تفکیک شده محاسبه نمایید. تکیه بر تفسیرهای موسع از قانون، ریسکهای مالیاتی غیرقابل جبرانی را برای کسبوکار شما ایجاد خواهد کرد.
برای دریافت مشاوره تخصصی و اطمینان از صحت محاسبات مالیاتی در پروسه واردات و صادرات کالا، همین حالا به ایران ایمپکس مراجعه کنید و با کارشناسان ما در ارتباط باشید.