این بخشنامه رسمی توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازم‌الاجرا می‌باشد. بازرگانان و ترخیص‌کاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
⚖️ تحلیل جامع شمول مالیات 9 درصدی بر واردات کالاهای کشاورزی (ماده 9 قانون جدید)
با اجرایی شدن قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، تحول بزرگی در بخش واردات نهاده‌ها و محصولات کشاورزی به وقوع پیوسته است. کارشناسان ایران ایمپکس در این مقاله به کالبدشکافی بخشنامه 200/9637 می‌پردازند تا بازرگانان عزیز با دیدی باز به فعالیت‌های تجاری خود ادامه دهند.
🛠️ تغییر پارادایم مالیاتی در واردات کشاورزی
بر اساس قانون مصوب 1400/03/02 که از دی‌ماه همان سال لازم‌الاجرا شد، تبصره 10 جزء 17 از بند «الف» ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده، تفکیک صریحی میان “تولید داخل” و “واردات” قائل شده است. طبق تحلیل متخصصان ایران ایمپکس، در حالی که عرضه داخلی محصولات کشاورزی خام از مالیات معاف است، اما واردات همین کالاها در مبادی گمرکی مشمول نرخ استاندارد 9 درصد مالیات و عوارض می‌شود.
📋 بررسی دقیق کالاهای مشمول مالیات (جزء 1 ماده 9)
طبق بخشنامه ابلاغی به گمرک، محصولات زیر در هنگام ورود به کشور باید 9٪ مالیات ارزش افزوده پرداخت کنند:
-
محصولات زراعی و باغی خام: هرگونه بذر، میوه و محصولات مستقیم زمین.
-
گیاهان دارویی و محصولات مرتعی: فرآورده‌های طبیعی خودرو یا کشت شده.
-
محصولات جنگلی: شامل چوب خام و محصولات اولیه جنگل‌داری.
-
محصولات گلخانه‌ای: شامل صیفی‌جات، انواع سبزی، گل و گیاه و قارچ‌های خوراکی.
❄️ تعریف فرآوری و فعالیت‌های معاف از مالیات فروش
یکی از چالش‌های حقوقی در گمرک، تشخیص “فرآوری شده” بودن یا نبودن کالا است. بخشنامه صراحتاً اعلام می‌دارد که فعالیت‌های زیر فرآوری محسوب نمی‌شوند و ارائه این خدمات مشمول مالیات فروش نیست:
-
نگهداری و انبارداری: شامل نگهداری در سردخانه و انجماد محصول.
-
تمیزکاری و آماده‌سازی: شامل پاک کردن، درجه‌بندی (سورتینگ)، بوجاری، پوست‌گیری (مثل شالیکوبی) و شستشو.
-
بهینه‌سازی فیزیکی: خشک کردن (چای، کشمش، خرما) با روش‌های مختلف، تفت دادن (نخود) و پنبه‌پاک‌کنی.
تیم مشاوره ایران ایمپکس معتقد است این تفکیک به بازرگانان کمک می‌کند تا کالاهایی که صرفاً بسته‌بندی یا تمیز شده‌اند را به عنوان کالای فرآوری شده (که نرخ‌های متفاوتی ممکن است داشته باشند) اظهار نکنند.
🔍 اهمیت HS Code در تعیین نرخ مالیاتی
در سیستم گمرکی ایران، تعیین صحیح کد تعرفه (HS Code) برای محصولات کشاورزی (معمولاً در فصل‌های 1 تا 24 کتاب مقررات صادرات و واردات) کلید تعیین شمولیت یا عدم شمولیت این بخشنامه است. به عنوان مثال، چوب خام تحت فصل 44 یا گیاهان دارویی تحت فصل 12، باید با دقت بر اساس این بخشنامه ارزش‌گذاری و مالیات‌ستانی شوند. ایران ایمپکس با تخصص در استخراج کدهای تعرفه، شما را در این مسیر یاری می‌دهد.
💡 نتیجه‌گیری برای فعالان اقتصادی
اجرای این قانون به معنای افزایش نقدینگی مورد نیاز برای ترخیص کالا در گمرک است. بازرگانان باید علاوه بر حقوق ورودی، 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده را نیز در محاسبات قیمت تمام شده کالا لحاظ کنند. اگر در تشخیص شمولیت کالای خود یا نحوه محاسبه این مالیات در سیستم EPL دچار ابهام هستید، خدمات تخصصی ایران ایمپکس راهگشای شما خواهد بود.
توضیح حقوقی: این بخشنامه بر تساوی هزینه نهایی محصولات وارداتی با محصولات تولید داخل (در زنجیره نهایی) تمرکز دارد تا از تولیدکننده داخلی حمایت شود. برای کسب اطلاعات بیشتر و مشاوره در زمینه ترخیص، به وب‌سایت ایران ایمپکس مراجعه فرمایید.