این بخشنامه رسمی توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازمالاجرا میباشد. بازرگانان و ترخیصکاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
🚬 جزئیات ابلاغیه جدید گمرک: افزایش نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده دخانیات وارداتی در سال 1405
با آغاز سال 1405، گمرک جمهوری اسلامی ایران در راستای تعامل با سازمان امور مالیاتی کشور، بخشنامه جدیدی را در خصوص تعیین و افزایش نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده انواع سیگار و محصولات دخانی وارداتی ابلاغ کرده است. این بخشنامه که به شماره 1405/8224 در تاریخ 1405/01/08 صادر شده، مستقیماً بر هزینههای تمامشده و فرآیند ترخیص کالا در زنجیره واردات محصولات دخانی تأثیرگذار خواهد بود.
ما در مراجع تخصصی بازرگانی نظیر ایران ایمپکس همواره تلاش میکنیم تا جدیدترین قوانین گمرکی را تحلیل کرده و در اختیار بازرگانان قرار دهیم. در این مقاله، ابعاد حقوقی، فرآیندی و جدول نرخهای جدید را به طور کامل بررسی خواهیم کرد.
⚖️ بررسی مبانی حقوقی و قانونی بخشنامه (ماده 26 قانون ارزش افزوده)
پایه و اساس این بخشنامه به تبصره (1) بند (ت) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 بازمیگردد. طبق این بند قانونی، مقنن پیشبینی کرده است که به منظور کاهش مصرف کالاهای آسیبرسان به سلامت و همچنین تنظیم بازار، نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده تعیینشده برای انواع سیگار و محصولات دخانی، از سال دوم اجرای قانون، هر سال 5 واحد درصد (5%) افزایش یابد.
این روند صعودی سالانه تا زمانی ادامه خواهد یافت که نرخ مذکور برای انواع سیگار، محصولات دخانی، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی به سقف 125 درصد برسد. بخشنامه فعلی در واقع بر اساس نامه شماره 200/22055 ص مورخ 1404/12/26 سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم شده و گام جدیدی در راستای رسیدن به این سقف قانونی در سال 1405 است.
اگر در زمینه زنجیره تأمین یا ترخیص این کالاها با چالش مواجه هستید، مشاوران ایران ایمپکس آماده ارائه راهکارهای تخصصی به شما هستند.
📊 جدول مقایسهای و تحلیلی نرخهای مالیات و عوارض ارزش افزوده در سال 1405
در بخشنامه ابلاغی گمرک، محصولات دخانی وارداتی به سه دسته اصلی تقسیم شدهاند که هر کدام نرخ مالیاتی متفاوتی را تجربه میکنند. جدول زیر نرخهای دقیق تعیین شده برای سال 1405 را نشان میدهد:
| ردیف | شرح دقیق کالا | نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده در سال 1405 |
| :— | :— | :— |
| 1 | سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی | 90 درصد |
| 2 | توتون خام وارداتی | 35 درصد |
| 3 | توتون فرآوری شده وارداتی (خرمن توتون) | 60 درصد |
🔍 تحلیل تخصصی کدهای تعرفه گمرکی (HS Codes) مرتبط
برای درک بهتر بازرگانان، کدهای تعرفه بینالمللی (سیستم هماهنگشده نمانکلاتور) مرتبط با این محصولات را بازخوانی و تحلیل میکنیم:
1. سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی (تحت ردیفهای فصل 24)
-
کد تعرفه 2402: این کد شامل سیگار برگ، سیگاریلو و سیگار معمولی از توتون یا از بدل توتون است. نرخ 90 درصدی برای این ردیف به این معنی است که بار مالیاتی سنگینی بر واردات سیگارهای آماده اعمال میشود.
-
کد تعرفه 2403: شامل سایر توتون و تنباکوهای ساختهشده و بدل توتون و تنباکوی ساختهشده، توتون «هموژنیزه» یا «بازساخته»، عصارهها و اسانسهای توتون و تنباکو (مانند تنباکوهای معسل و توتون پیپ) است که مشمول نرخ 90 درصدی شدهاند.
2. توتون خام وارداتی (کد تعرفه 2401)
- کد تعرفه 2401: به توتون و تنباکوی غیرتوتون، دستنخورده یا فرآورینشده و ضایعات توتون و تنباکو اشاره دارد. از آنجا که این کالا به عنوان ماده اولیه صنایع داخلی محسوب میشود، قانونگذار نرخ پایینتری (35 درصد) را برای آن در نظر گرفته است تا تولید داخلی آسیب نبیند.
3. توتون فرآوری شده یا خرمن توتون
- این بخش شامل توتونهایی است که مراحل اولیه عملآوری و مخلوطسازی (Blending) را پشت سر گذاشته و آماده ورود به ماشینهای سیگارسازی هستند. نرخ 60 درصدی فرآوری شده، مابین نرخ ماده خام و محصول نهایی (سیگار کامل) قرار گرفته است.
💡 نکات کلیدی برای بازرگانان و ترخیصکاران
با توجه به اجرایی شدن این نرخها از ابتدای سال 1405، توجه به نکات زیر جهت پیشگیری از هرگونه جریمه یا توقف کالا در گمرک الزامی است:
-
اصلاح اظهارنامهها: تمامی اظهارنامههای گمرکی ثبت شده در سامانه EPL از تاریخ ابلاغ این بخشنامه باید بر اساس نرخهای جدید (90٪، 60٪ و 35٪) محاسبه و ارسال شوند.
-
محاسبه دقیق ارزش گمرکی: افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده مستقیماً مبنای محاسبه حقوق ورودی و هزینههای نهایی ترخیص را بالا میبرد؛ بنابراین تأمین نقدینگی کافی قبل از ورود کالا به گمرک الزامی است.
-
مشاوره با متخصصین: پیشنهاد میشود جهت جلوگیری از بروز اختلافات گمرکی و رد شدن بندهای تعرفهای، فرآیند ترخیص خود را به تیمهای مجرب بسپارید. مجموعه ایران ایمپکس با سالها تجربه در حوزه ترخیص تخصصی کالا، آماده همراهی با شماست.
برای کسب اطلاعات بیشتر، دریافت خدمات تخصصی پروفرمای بازرگانی، و حل اختلافات تعرفهای با کارشناسان ایران ایمپکس در ارتباط باشید.