این بخشنامه رسمی توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازمالاجرا میباشد. بازرگانان و ترخیصکاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
🚬 راهنمای جامع عوارض دخانیات وارداتی؛ تحلیل بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه و نحوه اظهار در گمرک
در راستای بازمهندسی درآمدهای عمومی و کنترل و تنظیم بازار محصولات دخانی، گمرک جمهوری اسلامی ایران بخشنامه جدیدی را در خصوص نحوه وصول و حسابداری عوارض سیگار و تنباکوی قلیان وارداتی ابلاغ کرده است. این بخشنامه که بر اساس بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور و هماهنگی میان سازمان برنامه و بودجه، وزارت امور اقتصادی و دارایی و گمرک صادر شده است، تکالیف مالیاتی و گمرکی بسیار دقیقی را برای واردکنندگان این دسته از کالاها تعیین میکند.
اگر شما نیز به عنوان یک بازرگان یا شرکت تجاری در حوزه واردات محصولات دخانی فعالیت دارید، آگاهی از جزئیات این تغییرات تعرفهای برای پیشگیری از بروز اختلافات گمرکی، جرایم احتمالی یا تاخیر در ترخیص کالا حیاتی است. متخصصان ایران ایمپکس در این مقاله به کالبدشکافی کامل حقوقی و فنی این بخشنامه میپردازند.
📋 ابعاد حقوقی و اجرایی بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه 1402
بر اساس متن صریح قوانین بودجهای، دولت مکلف است مبالغ مشخصی را از تولیدکنندگان و واردکنندگان دخانیات اخذ نموده و به حساب درآمد عمومی واریز کند. هدف از وضع این موارض، بر اساس پیشنیازهای قانونی این بخشنامه، تخصیص منابع حاصله به صورت مساوی برای بخش سلامت (با اولویت احداث و تجهیز مراکز ناباروری و زایشگاههای دولتی)، ورزش همگانی و ورزش بانوان است.
تغییر کلیدی که این بخشنامه بر برطرف کردن ابهام آن تاکید دارد، جداسازی فضا و ردیف درآمدی است. هرچند این درآمدها در جدول شماره (5) قانون بودجه تحت عنوان «مالیات بر مصرف سیگار» طبقهبندی شدهاند، اما ماهیت مبالغ دریافتی از کالاهای وارداتی باید به عنوان حقوق ورودی توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران وصول و به عنوان عملکرد گمرک محاسبه گردد.
طبق این مصوبه نرخهای قطعی عوارض به شرح زیر مبنای محاسبه قرار میگیرند:
-
سیگار وارداتی: به ازای هر یک نخ سیگار وارداتی، مبلغ 8,000 ریال (هشتصد تومان) عوارض.
-
تنباکوی قلیان وارداتی: به ازای هر بسته 50 گرمی، مبلغ 350,000 ریال (سی و پنج هزار تومان) عوارض.
(لازم به ذکر است که طبق همین قانون، سیگار تولید داخل با نشان ایرانی 500 ریال، تولید داخل با برند بینالمللی 1,000 ریال و تنباکوی داخلی بسته 50 گرمی 200,000 ریال مالیات دارند که وصول آن بر عهده سازمان امور مالیاتی است، اما بخش وارداتی مستقیماً بر عهده گمرک و تجار طرف حساب با ایران ایمپکس خواهد بود).
🔍 تحلیل کدهای تعرفه (HS Codes) و قوانین مرتبط با محصولات دخانی
برای درک بهتر فرآیند ترخیص این کالاها در سامانه EPL، شناخت کدهای بینالمللی سیستم هماهنگشده (HS Code) مربوط به دخانیات ضروری است. به طور عمومی، فصل 24 کتاب مقررات صادرات و واردات به تنباکو و بدل تنباکوی ساخته شده اختصاص دارد.
-
کد تعرفه 2402 (HS Code 2402): شامل سیگار، سیگار برگ و سیگارت، از تنباکو یا از بدل تنباکو.
-
کد تعرفه هشت رقمی 24022000: اختصاصاً مربوط به سیگارهای حاوی تنباکو (Cigarettes containing tobacco) است که مشمول عوارض نخشمار 8,000 ریالی موضوع این بخشنامه میشود.
-
کد تعرفه 2403 (HS Code 2403): سایر تنباکوهای ساخته شده و بدل تنباکوی ساخته شده؛ تنباکوی “هموژنیزه” یا “دوباره ساخت شده”؛ عصارهها و اسانسهای تنباکو.
-
کد تعرفه هشت رقمی 24031100: تنباکوی آبقلیان (Water-pipe tobacco) که مشمول عوارض 350,000 ریالی به ازای هر بسته 50 گرمی (یا معادل وزنی آن در بستهبندیهای بزرگتر) است.
تیم مشاوره تعرفه در ایران ایمپکس آماده است تا دقیقترین محاسبات ارزشگذاری و استخراج حقوق ورودی را بر اساس آخرین ابلاغیههای ارزشگذاری (تعدیل ارزش گمرکی) به شما ارائه دهد.
🖥️ دستورالعمل فنی اظهار در سامانه جامع گمرکی؛ نحوه تنظیم خانه 042
یکی از بخشهای بسیار مهم بخشنامه شماره 1402/596468، تاکید بر هدایت درست منابع مالی به خزانه است. پیرو به روزرسانیهای قبلی گمرک در خصوص ردیفهای درآمدی، واردکنندگان باید در زمان تنظیم اظهارنامه گمرکی در سامانه جامع، دقت مضاعفی به کار بندند:
-
محل درج در اظهارنامه: وجوه موصوف باید دقیقاً در خانه (042) اظهارنامه گمرکی اعمال شوند.
-
عنوان ردیف درآمدی: این مبالغ باید ذیل ردیف درآمدی 110515 قرار گیرند.
-
شرح ردیف: عنوان دقیق این ردیف درآمدی در سامانه «حقوق ورودی هر نخ سیگار و تنباکوی قلیان بند هـ تبصره 17 قانون بودجه سال 1402» تعریف شده است.
⚠️ هشدار کارشناسی ایران ایمپکس: عدم اظهار تخصصی در خانه 042 یا اشتباه در انتخاب ردیف درآمدی، منجر به قفل شدن فیشهای واریزی در ذیحسابی گمرک، عدم تایید اظهارنامه توسط کارشناس مجازی و در نهایت طولانی شدن زمان توقف کالا در اماکن بندری و گمرکی خواهد شد.
🤝 ترخیص تخصصی محصولات دخانی با ایران ایمپکس
فرآیند تشریفات گمرکی و ترخیص کالاهای مشمول عوارض خاص (مانند سیگار و تنباکو) به دلیل نظارتهای چندلایه حاکمیتی، نیازمند دانش حقوقی بالا و تسلط بر بخشنامههای ضربالاجل گمرک است. هرگونه بیشبود ارزش یا اشتباه در محاسبه عوارض نخشمار میتواند سودآوری پروژه تجاری شما را به شدت تحت تاثیر قرار دهد.
مجموعه ایران ایمپکس با بهرهگیری از کارشناسان مجرب و مطلع از آخرین تغییرات نظام بودجهای و تعرفهای کشور، کلیه خدمات مدیریتی، ثبت سفارش، محاسبات عوارض خانه 042 و ترخیص نهایی کالا را در کوتاهترین زمان ممکن ارائه میدهد. برای دریافت مشاوره تخصصی در خصوص واردات محصولات دخانی و بهینهسازی مسیرهای ترخیص خود، همین امروز با کارشناسان ایران ایمپکس تماس حاصل فرمایید.