این بخشنامه رسمی توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازم‌الاجرا می‌باشد. بازرگانان و ترخیص‌کاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
⚙️ راهنمای جامع دستورالعمل جدید تضامین واردات ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید
سازمان امور مالیاتی کشور در راستای حمایت از واحدهای تولیدی و معدنی و تسهیل فرایندهای تجاری، دستورالعمل جدیدی را در خصوص نحوه اخذ و تعیین تکلیف تضمین دریافتی بابت واردات ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید صادر کرده است. این بخشنامه که در اجرای بند (الف) ماده (39) قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور و با توجه به دادنامه شماره 140431390003003630 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری تدوین شده، تکالیف روشنی را برای گمرک، سازمان مالیاتی و فعالان اقتصادی مشخص کرده است.
جهت تسریع در امور ترخیص و مشاوره تخصصی در این زمینه، کارشناسان ایران ایمپکس آماده ارائه خدمات ترخیص کالا و فرآیندهای گمرکی به شما هستند.
🔹 نحوه اخذ تضمین و مهلت چک‌های صیادی
طبق بند 1 این دستورالعمل، ادارات امور مالیاتی موظفند با رعایت الزامات ثبت در سامانه بانکی صیاد، نسبت به اخذ چک صیادی تضمین اقدام کنند.
-
مهلت سررسید: حداکثر شش ماه از تاریخ نامه گمرک جمهوری اسلامی ایران به اداره امور مالیاتی.
-
تضامین جایگزین: حسب صلاحدید ادارات مالیاتی، دریافت تضمین بانکی و سایر تضامین معتبر نیز بلامانع خواهد بود.
🔹 شرایط استرداد و وصول تضامین پس از سررسید
تعیین تکلیف چک‌ها و تضامین دریافتی پس از سررسید به دو سناریوی اصلی بستگی دارد:
-
در صورت عدم فروش ماشین‌آلات: چنانچه پس از سررسید، با بررسی دفاتر قانونی یا بررسی معاملات در سامانه مؤدیان (طبق ماده 13 قانون مالیات بر ارزش افزوده) محرز شود که ماشین‌آلات وارداتی به فروش نرفته و در خط تولید مستقر هستند، تضامین دریافتی مسترد می‌گردند.
-
در صورت فروش ماشین‌آلات: * اگر مؤدی فروش را ابراز و مالیات آن را پرداخت یا تعیین تکلیف کرده باشد، تضامین مسترد می‌شود.
-
اگر مالیات و عوارض فروش پرداخت نشده باشد، تضمین‌های یادشده حداکثر تا میزان مالیات و عوارض واردات و تا سقف بدهی مالیاتی وصول خواهد شد.
نکته مهم: بررسی مستندات برای تعیین تکلیف تضامین، صرفاً در حدود مالیات و عوارض ارزش افزوده واردات ماشین‌آلات خطوط تولید بوده و به منزله رسیدگی جامع موضوع تبصره ماده (14) قانون مالیات بر ارزش افزوده نمی‌باشد.
🔹 تفاوت مهم ماشین‌آلات و تجهیزات در استرداد مالیاتی
یکی از حیاتی‌ترین بندهای این دستورالعمل، تفکیک ماهیت ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید است:
-
ماشین‌آلات خطوط تولید: صرف‌نظر از اینکه در راستای تولید کالاها و خدمات معاف یا مشمول به کار گرفته شوند، مالیات و عوارض خرید پرداختی آن‌ها قابل کسر، تهاتر و استرداد است.
-
تجهیزات خطوط تولید: طبق تبصره 4 ماده 8 قانون مالیات بر ارزش افزوده، حکم استرداد و تهاتر مستقیم قابل تسری به تجهیزات نیست. مالیات پرداختی بابت تجهیزات صرفاً به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود.
توجه داشته باشید که مادامی که وجه تضمین‌های مذکور در صورت لزوم وصول و به حساب‌های سازمان امور مالیاتی واریز نشود، هیچ‌گونه اعتبار مالیاتی برای مؤدی لحاظ نخواهد شد. برای مدیریت بهینه تضامین و جلوگیری از بلوکه شدن نقدینگی شرکت خود، می‌توانید با متخصصان ایران ایمپکس در ارتباط باشید.