این بخشنامه رسمی توسط دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی - معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازم‌الاجرا می‌باشد. بازرگانان و ترخیص‌کاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
🪙 سیر تا پیاز نرخ صفر مالیاتی استخراج رمزارز و صادرات؛ بررسی بخشنامه 232/20680/د
بهره‌مندی از معافیت‌ها و نرخ صفر مالیاتی یکی از مهم‌ترین مشوق‌های قانونی برای فعالان اقتصادی، صادرکنندگان و واحدهای تولیدی است. سازمان امور مالیاتی کشور در پاسخ به استعلام‌های متعددی که درباره شرایط مالیاتی مراکز استخراج رمزارز و نحوه صادرات آن‌ها وجود داشت، طی بخشنامه شماره 232/20680/د موازین قانونی و الزامات کلیدی این حوزه را تبیین کرده است.
در این مقاله اختصاصی از ایران ایمپکس، جزئیات حقوقی و اجرایی اعمال نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم برای صادرات کالا، خدمات و مراکز استخراج رمزدارایی را دقیقاً کالبدشکافی می‌کنیم.
📌 جایگاه legal مراکز استخراج رمزارز در قوانین مالیاتی
بر اساس بند 6 مصوبه شماره 58144/ت55637هـ هیئت وزیران (مورخ 1398/05/13)، مراکز استخراج رمزارز به عنوان واحدهای تولید صنعتی شناخته می‌شوند. بر این اساس:
1. فعالیت این مراکز اصولاً مشمول مقررات مالیاتی عام واحدهای صنعتی و تولیدی است.
2. با تصویب آیین‌نامه استخراج رمزدارایی‌ها (تصویب‌نامه شماره 151455/ت59368هـ مورخ 1401/08/23)، چارچوب‌های جدیدی برای بهره‌مندی این مراکز از تسهیلات قانونی تدوین شد.
نکته حائز اهمیت این است که صادرکنندگان رمزارز می‌توانند تحت شرایط مشخصی از مشوق ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم بهره‌مند شوند.
🔄 شرط اصلی اعمال نرخ صفر مالیاتی: رفع تعهد ارزی
مهم‌ترین رکن اجرایی بخشنامه 232/20680/د که کلیه صادرکنندگان (اعم از کالا، خدمات و رمزارز) باید به آن توجه ویژه داشته باشند، رفع تعهد ارزی است.
سازمان امور مالیاتی اسناد جایگزین و ملاک عمل برای هر گروه از فعالیت‌های صادراتی را به شرح زیر مشخص کرده است:
| نوع صادرات | سند ملاک عمل جهت اعمال نرخ صفر مالیاتی | شرط اصلی استمرار معافیت |
|---|---|---|
| صادرات کالا | پروانه معتبر صادراتی گمرک | بازگشت ارز طبق ضوابط بانک مرکزی |
| صادرات خدمات فنی و مهندسی | گواهی کارگروه ماده 19 آیین‌نامه حمایت از صادرکنندگان | ایفای کامل تعهدات ارزی صادراتی |
| صادرات رمزارز (رمزدارایی) | مدارک اثبات استخراج صنعتی و اسناد صادراتی | بازگرداندن ارز به چرخه اقتصادی کشور |
همان‌طور که متخصصان ایران ایمپکس تأکید می‌کنند، فارغ از اینکه موضوع صادرات کالا، خدمات یا رمزدارایی باشد، بدون رفع تعهد ارزی مطابق با بسته سیاستی بازگشت ارز حاصل از صادرات، هیچ‌گونه نرخ صفری اعمال نخواهد شد و درآمد حاصله مشمول مالیات با نرخ استاندارد خواهد گردید.
📜 مستندات و بخشنامه‌های مکمل قانون مالیات‌های مستقیم
برای درک کامل نحوه محاسبه و حسابرسی مالیاتی سال‌های گذشته، استناد به بخشنامه‌های زیر ضروری است:
* بخشنامه 230/98/51 مورخ 1398/06/06: ابلاغ مصوبه هیئت وزیران درباره شرایط مالیاتی واحدهای استخراج رمزارز.
* بخشنامه 200/1400/518 مورخ 1400/07/12: ابلاغ بسته سیاستی بازگشت ارز حاصل از صادرات سال‌های 1397 لغایت 1400 سازمان امور مالیاتی.
💡 جمع‌بندی و راهکار فعالان اقتصادی
استخراج‌کنندگان رمزارز و صادرکنندگان کالا و خدمات برای جلوگیری از جرایم مالیاتی و رد دفاتر، باید همواره پروانه بهره‌برداری صنعتی، مدارک رفع تعهد ارزی و گواهی‌های مربوطه را به موقع تسلیم اداره کل امور مالیاتی استان خود نمایند.
تیم تخصصی ایران ایمپکس آماده ارائه آخرین تحلیل‌های قانونی، راهنمایی‌های امور گمرکی، ترخیص کالا و تحلیل مقررات تجارت فرامرزی به فعالان اقتصادی و تجار محترم می‌باشد.