این بخشنامه رسمی توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازم‌الاجرا می‌باشد. بازرگانان و ترخیص‌کاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
⚙️ راهنمای جامع دستورالعمل جدید تضامین واردات ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید + بخشنامه 1405
سازمان امور مالیاتی کشور در پاسخ به مطالبات فعالان اقتصادی و در راستای اجرای دادنامه هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، دستورالعمل جدیدی را در خصوص نحوه اخذ، تعیین تکلیف و استرداد تضامین دریافتی بابت واردات ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید ابلاغ کرده است. این بخشنامه که نقشه راه جدیدی برای تولیدکنندگان و واردکنندگان محسوب می‌شود، گام مهمی در جهت کاهش دغدغه‌های نقدینگی واحدهای تولیدی و معدنی کشور است.
در این مقاله از ایران ایمپکس، به بررسی بندهای کلیدی این دستورالعمل، تفاوت برخورد مالیاتی با «ماشین‌آلات» و «تجهیزات» و نحوه آزادسازی چک‌های تضمین می‌پردازیم.
🔍 جزئیات اخذ چک صیادی و تضامین بانکی در گمرک
طبق بند (1) این دستورالعمل، ادارات امور مالیاتی موظف شده‌اند با رعایت تمامی الزامات صدور چک در سامانه صیاد، نسبت به دریافت چک صیادی تضمینی اقدام کنند.
-
مهلت سررسید: حداکثر شش ماه از تاریخ نامه گمرک جمهوری اسلامی ایران به اداره مالیاتی.
-
سایر تضامین: بنا به صلاحدید اداره امور مالیاتی، دریافت تضمین بانکی و سایر وثایق قانونی نیز بلامانع است.
اگر به دنبال تسهیل فرایندهای ترخیص و ثبت سفارش ماشین‌آلات خود هستید، کارشناسان ایران ایمپکس آماده ارائه مشاوره تخصصی به شما هستند.
🔄 شرایط استرداد و آزادسازی تضامین دریافتی
یکی از چالش‌های بزرگ مودیان، فرآیند عودت این تضامین بود. دستورالعمل جدید شفافیت بالایی در این زمینه ایجاد کرده است:
-
اثبات عدم فروش ماشین‌آلات: چنانچه پس از سررسید چک‌ها، از طریق بررسی دفاتر قانونی یا کنترل سامانه مودیان محرز شود که ماشین‌آلات وارداتی به فروش نرفته و در خط تولید مستقر هستند، تضامین مسترد می‌شوند.
-
وضعیت فروش ماشین‌آلات: اگر مودی ماشین‌آلات را به فروش رسانده باشد، در صورت ابراز معاملات در سامانه مودیان و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده آن، چک‌های تضمینی آزاد خواهند شد. در غیر این صورت، تضامین تا سقف بدهی مالیاتی و عوارض واردات وصول می‌گردد.
⚠️ تفاوت حیاتی ماشین‌آلات و تجهیزات در احتساب اعتبار مالیاتی
یکی از نکات بسیار مهمی که واردکنندگان باید به آن توجه ویژه‌ای داشته باشند، تفکیک ماهیت «ماشین‌آلات» و «تجهیزات» بر اساس تبصره (4) ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده است:
-
ماشین‌آلات خطوط تولید: مالیات و عوارض خرید پرداختی آن‌ها (فارغ از اینکه برای تولید کالای معاف استفاده شوند یا مشمول) به طور کامل قابل کسر، تهاتر و استرداد (سندیکایی) است.
-
تجهیزات خطوط تولید: حکم استرداد فوق به تجهیزات تسری نمی‌یابد. مالیات پرداختی بابت تجهیزات صرفاً به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود که مودی می‌تواند آن را از بدهی‌های مالیاتی بعدی خود کسر کند.
نکته مهم: تا زمانی که وجه تضامین یادشده به صورت قطعی وصول و به حساب‌های سازمان امور مالیاتی واریز نشود، هیچ‌گونه اعتبار مالیاتی برای مودی لحاظ نخواهد شد.
🏛️ مرجع قانونی و جایگزینی بخشنامه‌های قبلی
این دستورالعمل جدید که به امضای سید محمدهادی سبحانیان (رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور) رسیده، به طور رسمی جایگزین دستورالعمل قدیمی شماره 200/142/512 مورخ 1402/12/09 شده است. مبنای حقوقی این تغییرات، اجرای بند (الف) ماده (39) قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه و دادنامه شماره 140431390003003630 دیوان عدالت اداری است.
برای دسترسی به آخرین بخشنامه‌های گمرکی، تحلیل‌های تخصصی تعرفه‌ها و تسهیل امور تجاری خود، با ایران ایمپکس همراه باشید تا تجارت بین‌المللی خود را با کمترین ریسک مالیاتی مدیریت کنید.