این بخشنامه رسمی توسط سازمان امور مالیاتی کشور - معاونت مالیات بر ارزش افزوده ابلاغ گردیده و اجرای آن در تمامی دوایر گمرکی کشور لازمالاجرا میباشد. بازرگانان و ترخیصکاران محترم جهت تسریع در تشریفات گمرکی، جلوگیری از رسوب کالا و پرداخت حقوق ورودی قانونی، مفاد ذیل را مد نظر قرار دهند.
⚖️ بررسی وضعیت مالیات بر ارزش افزوده حقالعملکاران گمرکی؛ راهنمای جامع برای بازرگانان
ثبتنام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و تکالیف مربوط به آن، همواره یکی از چالشهای اصلی کارگزاران و حقالعملکاران گمرکی بوده است. با توجه به ابهامات موجود در خصوص فراخوانهای مرحلهای سازمان امور مالیاتی، بخشنامه شماره 267/684/ص به شفافسازی وضعیت اشخاص حقیقی فعال در این حوزه پرداخته است. ما در ایران ایمپکس به عنوان مرجع تخصصی ترخیص کالا، این موضوع را از زوایای حقوقی و مالیاتی تحلیل میکنیم.
🧐 چرا برخی از حقالعملکاران مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند؟
طبق ماده 18 قانون مالیات بر ارزش افزوده، سازمان امور مالیاتی موظف است مؤدیان را به صورت مرحلهای فراخوان کند. بر اساس این بخشنامه، کارگزارانی که در ردیف بند (ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم قرار میگیرند، در صورتی که واجد شرایط فراخوانهای اول و سوم نباشند، فعلاً از ثبتنام در این نظام معاف هستند.
تیم متخصص ایران ایمپکس با تسلط بر این قوانین، به بازرگانان کمک میکند تا از پرداخت هزینههای اضافی و جرایم مالیاتی ناشی از عدم اطلاع از قوانین جلوگیری کنند.
📜 تعاریف حقوقی؛ تفاوت حقالعملکار و کارگزار گمرکی
برای درک بهتر این بخشنامه، باید به دو ماده قانونی بسیار مهم توجه داشت که در متن نامه نیز به آنها استناد شده است:
1. ماده 357 قانون تجارت
طبق این ماده، حقالعملکار کسی است که به اسم خود ولی به حساب دیگری (آمر) معامله کرده و در مقابل آن حقالعمل دریافت میکند. این تفکیک مالکیت کالا از انجام معامله، مبنای اصلی محاسبات مالیاتی در خدمات بازرگانی است.
2. ماده 128 قانون امور گمرکی
این ماده به تعریف کارگزار گمرکی میپردازد. کارگزار گمرکی شخصی است که تشریفات گمرکی کالای متعلق به دیگران را به وکالت از طرف آنها انجام میدهد. داشتن پروانه مخصوص از گمرک ایران برای فعالیت در کلیه گمرکات کشور الزامی است. ایران ایمپکس با بهرهگیری از کارگزاران رسمی و مجرب، تمامی این تشریفات را با دقت قانونی کامل انجام میدهد.
🛠️ تحلیل مراحل فراخوان مالیاتی
سازمان امور مالیاتی در فراخوانهای مرحله دوم و چهارم، صرفاً برخی از اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع بندهای (الف) و (ب) را فراخوان کرده بود. از آنجایی که بسیاری از حقالعملکاران حقیقی در زمره بند (ج) قرار میگیرند، تا زمانی که فراخوان اختصاصی برای این گروه صادر نشود، الزامی به تسلیم اظهارنامه نخواهند داشت.
با این حال، بخشنامه تاکید دارد که این افراد باید با در دست داشتن مستندات به واحدهای اجرایی مراجعه کنند تا وضعیت فراخوان آنها به صورت قطعی احراز شود. اگر در این زمینه نیاز به مشاوره دارید، کارشناسان ایران ایمپکس آماده ارائه راهنماییهای تخصصی هستند.
✅ نتیجهگیری و توصیه به فعالان اقتصادی
شفافیت در حوزه مالیاتی، کلید موفقیت در تجارت بینالملل است. عدم تسلیم اظهارنامه در زمانی که الزامی وجود ندارد، میتواند از درگیریهای بیهوده با سازمان مالیاتی جلوگیری کند، اما همزمان باید مراقب بود که در صورت تغییر قوانین یا شمول در فراخوانهای جدید، سریعاً اقدام کرد.
برای انجام کلیه امور مربوط به ترخیص کالا، تعیین تعرفه و مدیریت پروندههای گمرکی، ایران ایمپکس در کنار شماست تا با کمترین هزینه و بیشترین سرعت، کالای خود را از گمرکات کشور ترخیص نمایید.